Impacto do bônus de expatriação francês sobre o lucro tributável

Impacto do bônus de expatriação francês sobre o lucro tributável

Seção 155 B do Código Tributário Geral permite que os funcionários abrangidos pelo âmbito de "impatriates" para beneficiar um abattemment específica 30% da sua remuneração sujeita a imposto de renda, e isso durante 5 anos.

Beneficiários elegíveis são os diretores empregados, empregados de quadro, os melhores atletas (jogadores de futebol conhecidos), recrutados por empresas francesas no estrangeiro.

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O objetivo inicial é o de reforçar a atratividade do país e incentivar a instalação na França de executivos de alto nível.

Os requisitos

As pessoas em causa não deveria ter sido residente fiscal em França durante os cinco anos civis que precedem a sua tomada de posse.

Eles se beneficiam no presente caso da isenção para os anos em relação aos quais são residentes fiscais em França, na acepção de um e de b 1 do artigo 4º B do CGI,

Além de funcionários, as pessoas elegíveis são todos os líderes, mencionadas em 1, 2 e 3 do artigo 80 b ter da CGI, elas estão relacionadas com o imposto. Estes são:

- Em sociedades de responsabilidade limitada ou as corporações simplificadas (SAS), Presidente do Conselho de Administração, o CEO, o vice-presidente, o diretor-gerente interino, os membros do Conselho de Administração e qualquer diretor ou Membro do Conselho de Supervisão para missões especiais;

- Em LLCs, minoria ou gerentes igualitárias;

- Em outras empresas ou estabelecimentos sujeitos ao imposto sobre as sociedades, os agentes sujeitos ao regime fiscal dos trabalhadores.

Nota: as pessoas de exercer um emprego em França por conta própria ou que já tenham estabelecido a sua residência em França em recrutamento, permanecem excluídos do regime especial de tributação para os expatriados.

O empregado (ou executivo) deve, portanto, ser capaz de fornecer justificativa de que quando foi recrutado, sua verdadeira casa estava ainda ligado no exterior e que não tinha sido transferido para a França. Essa justificativa pode resultar de vários documentos: vouchers contactos com a empresa, comprovante de residência, comprovante de viagens, situação familiar etc ...

A empresa em que o empregado ou diretor tem um emprego em França deve ser estabelecido, ou seja, ele deve ter em França a sua sede ou um estabelecimento. A forma jurídica desta matéria negócio em casa.

O montante efectivo do prémio deve ser claramente listados no contrato de trabalho ou do mandato das pessoas em causa ou, se necessário, em um adendo a ela, elaborado antes de tomar posse na França.

Cálculo do bônus de expatriação

No caso da opção para o pacote, o bônus de expatriação é considerada igual a 30% da remuneração líquida total, isto é contribuições sociais a pagar net e dedutível da contribuição social geral ( CSG), mas antes da aplicação da dedução padrão de 10% para despesas de negócio ou, quando aplicável, a dedução das despesas. Esta compensação inclui todos os prémios e subsídios previstos no contrato e tributados de acordo com as regras aplicáveis aos vencimentos e salários nas condições de direito comum, com a notável exceção dos valores pagos ou ganhos como parte de esquemas de poupança salário ou de participação dos trabalhadores.

Em particular, os pagamentos a título da participação coletiva dos empregados no negócio e ganhos do exercício de opções de ações ("stock options") não constituem remuneração fixa para a avaliação bônus de expatriação. É as mesmas vantagens que resultam da atribuição de acções gratuitas nos termos do artigo 80 das quaterdecies CGI.

Para reivindicar o benefício destas derrogações, a impatriate deve produzir um certificado do empregador especificando o método pelo qual ele determinou a remuneração de referência. O empregador deve ter elementos precisos e fundamentados que devem ser apresentados, a pedido do serviço de impostos como parte do exercício do seu poder. Na ausência deste certificado, ou, quando aplicável, por falta de resposta aos pedidos da administração, pessoa impatriée não podem beneficiar destas relaxamentos.

Exemplo: Uma parte do empregado por uma empresa dos EUA é destacado pela sua empresa de uma empresa francesa para fazer negócios na França, com base em um contrato com um salário anual líquido de € 200.000, incluindo um "bônus de expatriação" de € 60.000.

O "pagamento extra ligado à expatriação", ou € 60.000 é isento:

- Ou na íntegra, se a pessoa que o "salário de referência" na França é igual ou menor do que o lucro líquido excluindo prémios a impatriate empregado (€ 140.000);

- Ou um máximo de € 50.000, se o salário líquido comparável em França é de € 150.000. De fato, o salário tributável em França não pode ser menor do que o utilizado no que respeita a funções semelhantes por parte da empresa francesa ou, na falta deste, por empresas similares, com base na França.

Além disso, as contribuições das partes interessadas, tanto no obrigatório de segurança social como os seus regimes do estado de origem de previdência complementar e seguro complementar, obrigatórios ou facultativos, à qual foram filiados antes de tomar posse em França são dedutíveis do rendimento tributável para funcionários expatriados.

A natureza temporária das preocupações de isenção tanto a isenção de certos elementos de compensação - "bônus de expatriação" e parte da remuneração correspondente à actividade exercida no exterior - que a isenção de certos "renda passiva "e mais-valias da venda de títulos e direitos corporativos.

Comparação de dois jogadores profissionais de futebol, um goza de uma reputação e qualidades "imensurável", seu nome é Zlatan, é pago até 15 milhões de euros por ano, outros muito menos meios, ganha salário anual de 100.000 euros por ano.

executivo compensação: impacto da compensação bônus de expatriação de futebolista

Após a análise, Zlatan salvar 9.000.000 € em 5 anos graças ao bônus de expatriação. O segundo jogador de futebol, ele vai receber um benefício de 30 000 euros ao longo de 5 anos. Este estudo pode ter um impacto sobre a transferência de um jogador estrangeiro no campeonato da França, especialmente se o clube de boas-vindas que desejam não tem o orçamento para.

Para o registro, o imposto de 75% sobre os salários superiores a € 1.000.000 não existe mais.

Além disso, ele irá implementar remuneração dispositivos de otimização e sua proteção social que lhe permitiu reduzir a pressão fiscal e social.

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Por David Delcourt

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