Impacto de la prima de expatriación francés sobre la renta imponible

Impacto de la prima de expatriación francés sobre la renta imponible

Sección 155 B del Código General de Impuestos permite a los empleados que entran en el ámbito de "impatriados" para beneficiar a un abattemment específica del 30% de su remuneración sujeta a impuesto sobre la renta, y esto durante 5 años.

Los beneficiarios elegibles son los empleados oficiales, empleados marco, los mejores deportistas (futbolistas conocidos), reclutados por empresas francesas en el extranjero.

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El objetivo inicial es reforzar el atractivo del país y fomentar la instalación en Francia de los ejecutivos de alto nivel.

Los requisitos

Las personas interesadas no deberían haber sido residente fiscal en Francia durante los cinco años naturales anteriores a su toma de posesión.

Se benefician, en este caso de la exención para los años para los que son residentes fiscales en Francia en el sentido de ayb del 1 del artículo 4 B del CGI,

Además de los empleados, las personas elegibles son todos los líderes, mencionados en 1, 2 y 3 del artículo 80 b ter del CGI, son para propósitos de impuestos. Estos son:

- En las sociedades de responsabilidad limitada o las corporaciones simplificadas (SAS), Presidente del Consejo de Administración, el director general, el director general adjunto, el director gerente interino, los miembros del Consejo de Administración y de cualquier director o Miembro del Consejo de Vigilancia de Misiones Especiales;

- En sociedades de responsabilidad limitada, las minorías o gerentes igualitarias;

- En otras empresas o establecimientos sujetos al impuesto de sociedades, funcionarios sometidos a la fiscalidad de los empleados.

Nota: las personas de ejercer un trabajo en Francia por su cuenta o que ya han establecido su residencia en Francia en la contratación, quedan excluidos del régimen fiscal especial para los expatriados.

Por tanto, el empleado (o ejecutivo) deben ser capaces de justificar que cuando fue reclutado, su verdadero hogar seguía unida en el extranjero y no había sido trasladado a Francia. Esta justificación puede ser resultado de múltiples documentos: vales contactos con la empresa, prueba de domicilio, comprobante de viajes, circunstancias familiares, etc ...

La empresa en la que el empleado o funcionario tiene un trabajo en Francia se deberá trazar, es decir, debe tener en Francia de su sede o un establecimiento. La forma jurídica de esta materia negocio en casa.

La cantidad real de la prima debe estar claramente aparece en el contrato de trabajo o duración del mandato de los interesados o, si es necesario, en un anexo a la misma, elaborado antes de asumir el cargo en Francia.

El cálculo de la bonificación expatriación

En caso de la opción para el paquete, la prima de expatriación se considera equivalente al 30% de la remuneración neta total, es decir, el pago neto de las cotizaciones sociales y deducibles de la contribución social generalizada ( CSG), pero antes de la aplicación de la deducción estándar del 10% para los gastos del negocio o, en su caso, la deducción de los gastos. Esta compensación incluye todas las primas y bonificaciones previstas en el contrato y que tributan de acuerdo a las normas aplicables a los sueldos y salarios en las condiciones de derecho común, con la notable excepción de las cantidades pagadas o ganancias como parte de los planes de ahorro salario o de acciones para empleados.

En particular, los pagos derivados de la participación colectiva de los empleados en la empresa y las ganancias del ejercicio de opciones sobre acciones ("stock options") no se exijan para la evaluación fija bono expatriación. Se trata de las mismas ventajas que resultan de la asignación de acciones gratuitas en virtud de las disposiciones del artículo 80 de los quaterdecies CGI.

Para reclamar el beneficio de estas relajaciones, el impatriados debe presentar un certificado del empleador especificando el método por el cual se determina la remuneración de referencia. El empleador debe tener elementos precisos y fundamentados que deben presentarse a petición del servicio de impuestos como parte del ejercicio de su poder. A falta de este certificado, o, en su caso, por la falta de respuesta a las peticiones de la administración, persona impatriée no puede beneficiarse de estas relajaciones.

Ejemplo: Una parte de los empleados por una empresa estadounidense fue colocada por su empresa de una empresa francesa para hacer negocios en Francia sobre la base de un contrato con un salario anual neto de € 200.000 incluyendo un "bono de expatriación" de € 60.000.

El "pago adicional vinculada a la expatriación", o € 60.000 está exento:

- Ya sea en su totalidad si la persona que el "salario de referencia" en Francia es igual o inferior a los ingresos netos, excluidas las primas del impatriados empleado (€ 140.000);

- O un máximo de € 50.000 si el salario neto comparable en Francia es de € 150.000. De hecho, el salario imponible en Francia no puede ser inferior a la utilizada en relación con funciones similares por la empresa francesa o, en su defecto, por parte de empresas similares basadas en Francia.

Además, las contribuciones de las partes interesadas, tanto en la seguridad social obligatorio como sus esquemas estatales casa de pensión complementaria y seguro complementario, obligatoria u opcional, a la que estaban afiliados antes de asumir el cargo en Francia son deducibles de los ingresos gravables para empleados expatriados.

El carácter temporal de las preocupaciones de exención tanto la exención de ciertos elementos de compensación - "prima de expatriación" y parte de la retribución correspondiente a la actividad realizada en el extranjero - que la exención de ciertos "ingresos pasivos "y ciertas ganancias de capital por venta de valores mobiliarios y participaciones sociales.

Comparación de dos futbolistas profesionales, uno disfruta de una reputación y cualidades "inconmensurable", su nombre es Zlatan, se paga hasta 15 millones de euros por año, los demás y mucho menos los medios de comunicación, ha recibido sueldo anual de 100.000 euros por año.

ejecutivo de compensación: el impacto de la indemnización por expatriación bonificación del futbolista

Después del análisis, Zlatan ahorrar € 9.000.000 en 5 años gracias a la bonificación de la expatriación. El segundo futbolista, recibirá un beneficio de 30 000 euros durante 5 años. Este estudio puede tener un impacto en la transferencia de un jugador extranjero en el campeonato de Francia, sobre todo si el club que desee bienvenida no tiene el presupuesto para.

Para el registro, el impuesto de 75% sobre los sueldos superiores a € 1.000.000 ya no existe.

Además, se pondrá en marcha dispositivos de optimización de la remuneración y la protección social que le permite reducir su presión fiscal y social.

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Por David Delcourt